開公司後發現課稅有夠重，想要用人頭員工盡量扣抵卻吃上官司？不僅要補稅、被罰款、甚至面臨牢獄之災，尤其《稅捐稽徵法》修法後罰則又加重，到底哪些行為會違法？人頭申報薪資節稅是什麼意思？被查到會罰多少？會不會被關？讓「翊鼎法律顧問團隊」帶你搞懂最新稅法，帶您避免風險、安心經營公司！
阿金是股份有限公司董事長，為了替公司多扣抵一些營利事業所得稅，靈機一動利用離職員工小陳的名義，申報了 60 萬元薪資，試圖虛增人事成本，減少應繳稅額。沒想到，小陳在查閱個人所得資料時，發現自己明明離開公司多年卻仍被申報薪資，馬上向國稅局檢舉。最後，法院依偽造的薪資憑證，認定阿金利用虛假員工人頭報稅，依「以不正當方法逃漏稅捐罪」判處 5 個月有期徒刑以及 4 萬元罰金。雖然法院給予阿金緩刑、只要付 8 萬給國庫就先不用被關，但是經歷這一切的阿金已經沒有辦法再承受一次這樣的經歷⋯⋯
- 營利事業所得稅（營所稅）
是經營「公司」要繳的其中一種稅，主要針對公司「每年賺到的錢」來課稅。而《稅捐稽徵法》有規定一些讓公司可以扣抵稅的事項，減輕公司的稅額負擔，像是屬於必要的勞務人力支出的員工薪水，所以用來抵減應繳的稅，在計算上有許多細節，具體算法敬請參考財政部營利事業所得稅試算。
不過，若經營的是「行號」，不會適用營利事業所得稅，而是計入個人綜合所得稅。
- 假人頭報稅
公司在申報營利事業所得稅時，透過「虛報人事薪資成本」來抵扣稅費、降低稅金，常見方式包括：
- 低薪高報：員工實領的薪資低於帳面上的薪資。
- 虛構員工清單：偽造未實際提供勞務的員工名單與薪資發放紀錄。
- 家人或親友掛名領薪：將親友登記為員工，但這些人其實沒有提供勞務。
- 僱用後解約：短暫聘僱員工、薪資報稅後就解聘，實際上沒有支付對方薪資。
人頭申報的法律風險與罰則
- 《稅捐稽徵法》第 41 條：詐術逃漏稅
納稅義務人也就是公司負責人，利用不正當方法的方式逃漏稅捐，除了可能被處 5 年以下有期徒刑外，同時可能被科以 1 千萬以下的罰金。
此外，《稅捐稽徵法》修法後，營利事業逃漏稅額 5 千萬元以上，加重處罰為 1 年以上、 7 年以下的有期徒刑，同時可能被科 1 千萬元以上、 1 億元以下罰金。
這些都是補繳所逃漏的稅額後，還需要另外被處罰的金額，也就是說，要補繳、被處罰的金額加總，可能高達數千萬甚至破億。 - 《刑法》第 215 、 216 條：偽造業務文書、行使偽造文書罪
偽造實際上沒有給付薪資的憑證，依目前實務見解多會認為成立「偽造業務上文書」的偽造文書罪，而利用偽造的文件去報稅扣抵，則成立「行使偽造業務上文書」，處 3 年以下有期徒刑、拘役或 1 萬 5 千元以下罰金。 - 《商業會計法》第 71 條：會計師／經辦財務人員責任
除了公司負責人會被處罰，如果負責處理相關業務的會計師或財務人員協助公司幫忙虛報資料，也可能被處罰 5 年以下有期徒刑、拘役或 60 萬罰金。 - 其他留意事項
- 員工刑責：如果明明知道公司是為了避稅才借用自己的名字，而同意公司使用自己的名義來虛報員工薪資，那麼在《刑法》有處罰的範圍內，員工也可能會有各項罪名「幫助犯」的刑事責任，不可不知！
- 影響貸款：公司經營者為了避稅而盡可能將獲利降低、成本提高，不僅可能有逃漏稅的法律責任，還可能因為帳面獲利不漂亮，影響到將來需要貸款時，銀行不願意貸予款項，進而導致資金週轉發生困難、影響公司營運。
如何避免違法避稅？律師解析節稅優惠法規！
節稅是中小企業公司經營者為公司利益而需要完成的任務之一，然而，若不合於法規，與逃漏稅便只有一線之差，不可不慎！要留意盡可能避免構成「短漏報營業收入」、「虛報員工薪資、成本費用」、「漏報非營業收入」等常見的違法避稅，以下請讓專業律師為您介紹幾種節稅方法：
- 增聘本國籍 24 歲以下年輕勞工或 65 歲以上高齡勞工：依據《中小企業發展條例》第 36 條之 2 ，企業新聘這兩類員工後，若公司整體薪資支出也跟著增加了，那麼用來支付兩類新員工的薪資金額，原則上可以放大 2 倍扣抵營所稅。
- 調高本國籍基層員工平均薪資水準：依據《中小企業發展條例》第 36 條之 2 ，企業若不是因法定最低工資調整，而是主動增加本國籍現職基層員工薪資，那增加部分原則上可以放大 1.75 倍扣抵營所稅。
- 投資或購置生產設備、資安技術等：依《產業創新條例》規定，投資於自行使用的全新智慧機械、資通安全產品或服務等相關軟硬體、技術等，或是用盈餘興建、購置供自行生產或營業用之建築物、設備等，有多元的抵扣營所稅方式。
- 員工福利、交際、公益捐贈等費用，也可以扣抵營所稅。
律師專業協助
經營公司往往涉及龐大資金，除了帳面上需清楚紀錄金流往來去向，報稅、節稅相關程序更需謹慎，尤其稅務法規複雜且經常變動，再加上實務運作下多元的情況，若未即時掌握新規，不僅可能損失節省成本的機會，甚至可能面臨鉅額罰款、刑事責任，進一步影響企業未來發展。
公司與作為法律顧問的律師穩定合作，不僅可以確保報稅、扣抵合乎法規避免遭罰，也可以在相關法規修正時，掌握第一手資訊、即時因應調整。若您對於相關法規有疑問，或是想了解更多相關政策，需要尋找律師協助，「翊鼎法律顧問團隊」將為您提供專業律師諮詢與法律服務，歡迎加入本所官方LINE：@023euuif（輸入ID時請記得要加「@」），將有專人服務您與律師接洽。
